Финансы (схемы и налоги) > Выбор системы налогообложения. Ставки, расчет, возврат налогов: ндс, земельный, подоходный, единый социальный, на имущество, с продаж, физических лиц, недвижимость, вмененный, местные и др.

Самое время подумать о выборе системы налогообложения. Условно их можно разделить на две: общую (традиционную) и специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения (УСН), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и др.).

Если вы индивидуальный предприниматель или владелец фирмы, которая по своим критериям является субъектом малого предпринимательства, вы можете использовать по своему усмотрению или общую, или упрощенную систему налогообложения. А если вы осуществляете такие виды деятельности, как оказание бытовых услуг, розничную торговлю, общепит, автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, оказание услуг по техобслуживанию, ремонту и мойке автотранспортных средств и др., то ваша деятельность с 1 января 2004 года подпадает под действие нового питерского закона о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

А теперь подробности.

Примечания:
- Обращаем внимание читателей на тот факт, что в установленных законом случаях юридические лица и индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения исполняют обязанности налогового агента по налогу с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость, по налогу с продаж. Указанные случаи в таблице не рассматривались.
- В таблице использована следующая система сносок:

1.   Указанные налогоплательщики могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ.

2.   Переводимые на ЕНВД виды деятельности не предусматривают осуществление операций, подлежащих обложению акцизами.

3.   Организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары, занимающиеся игорным бизнесом, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, не имеют права применять УСН.

4.   Игорный бизнес не включен в виды деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД.

5.   Переводимые на уплату ЕНВД виды деятельности не предусматривают непосредственного пользования водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств (подлежащего лицензированию в порядке, установленном законодательством), подпадающего под плату за пользование водными объектами.

6.   Переводимые на уплату ЕНВД виды деятельности не предусматривают осуществление видов деятельности (добыча полезных ископаемых), подпадающих под уплату налога на добычу полезных ископаемых.

7.   Переводимые на уплату ЕНВД виды деятельности не предусматривают осуществление видов деятельности (пользование участками лесного фонда), подпадающих под уплату платежей за пользование лесным фондом.

8.   В случае использования физ. лицом наемного труда.

УСН и ЕНВД: плюсы и минусы

УСН
• Плюсы:

1.   Учет проще, чем при любой другой системе налогообложения. Вести учет при УСН может не бухгалтер, а сам директор или другой сотрудник.

2.   Ставка единого налога (15 %) на 9 % ниже, чем при общей системе налогообложения.

3.   УСН можно совмещать с другой системой налогообложения, в частности с ЕНВД.

• Минусы:

1.   Из-за упрощенного учета будет осложнен переход на общую систему налогообложения или систему налогообложения в виде ЕНВД, в которых применяется метод двойной записи (бухгалтерский учет).

2.   Перечень затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, не так широк, как при общей системе.

ЕНВД
• Плюсы:

1.   Легко планировать бизнес, поскольку ЕНВД в течение года составляет одну и ту же фиксированную величину.

2.   ЕНВД — самый простой в расчете налог.

• Минусы:

1.   Нет выбора, когда осуществляемый вид деятельности попадает под обложение ЕНВД.

2.   Применение ЕНВД фирмами, оказывающими бытовые услуги населению, требует ведения раздельного учета доходов и расходов.

Типичные ошибки

1.   При выборе налогообложения предприниматель не учитывает особенностей всей деятельности. Выбирая УСН, многие забывают о проблеме уплаты НДС. Освобождение от НДС «упрощенщиков» приводит к потере партнеров, являющихся плательщиками НДС. В первую очередь это относится к фирмам, занимающимся оптовой торговлей.

2.   Фирма, планирующая создать филиал или представительство, заявляет о переходе на УСН, забывая о том, что организации, имеющие филиалы, не вправе применять УСН.

Организация, работающая на УСН, планируя расширение бизнеса, не просчитывает его последствий. А они таковы: при превышении предельной суммы доходов организация должна с начала квартала, в котором произошло превышение, вернуться на общую систему налогообложения. В этом случае организация должна уплатить НДС и другие налоги в полном объеме за весь квартал, даже если превышение предельных показателей произошло в последний день квартала. При этом не всегда возможно выставить покупателям (заказчикам) счета по НДС. Следовательно, НДС придется уплатить за счет чистой прибыли организации.

Наверх